تعیین 10 درصدی نرخ مالیات حقوق برای قضات و اعضای هیئت علمی دانشگاه ها

معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور نرخ مالیات حقوق اعضای رسمی هیئت علمی دانشگاه‌ها و قضات را ۱۰ درصد اعلام نمود.

در بخشنامه‌ای که محمود علیزاده، معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ کرده است بدین شرح می‌باشد: با توجه به مقررات جز ۴ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور مقرر است که:

سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، در سال ۱۴۰۰ سالانه مبلغ ۴۸ میلیون تومان تعیین شد.

نرخ مالیات بر درآمد کارکنان دولتی و غیر دولتی اعم از حقوق و مزایا به استثنای قضات و مشمولان تبصره‌های ۱ و ۲ ماده ۸۷ (با توجه به اینکه ماده ۸۷ فاقد تبصره‌های ۱ و ۲ است به نظر می‌رسد که منظور قانونگذار ماده ۸۶ بوده است)، قانون مالیات‌های مستقیم و با رعایت ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیئت علمی آموزشی و پژوهشی شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی مصوب ۱۶ اسفند ۱۳۶۸ با اصلاحات و الحاقات بعدی و کارانه به شرح زیر می‌باشد:

• از ۱ ریال تا ۴۸ میلیون تومان معاف
• از ۴۸ میلیون تومان + ۱ ریال تا ۹۶ میلیون تومان نسبت مازاد ۴۸ میلیون تومان ۱۰ درصد
• از ۹۶ میلیون تومان + ۱ ریال تا ۱۴۴ میلیون تومان نسبت مازاد ۹۶ میلیون تومان ۱۵ درصد
• از ۱۴۴ میلیون تومان + ۱ ریال تا ۲۱۶ میلیون تومان نسبت مازاد ۱۴۴ میلیون تومان ۲۰ درصد
• از ۲۱۶ میلیون تومان + ۱ ریال تا ۲۸۸ میلیون تومان نسبت مازاد ۲۱۶ میلیون تومان ۲۵ درصد
• از ۲۸۸ میلیون تومان + ۱ ریال تا ۳۸۴ میلیون تومان نسبت مازاد ۲۸۸ میلیون تومان ۳۰ درصد
• نسبت به مازاد ۳۸۴ میلیون تومان ۳۵ درصد

حقوق اعضای رسمی هیئت علمی دانشگاه‌ها با رعایت ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیئت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی مصوب ۱۶ اسفند ۱۳۸۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، در سال ۱۴۰۰ مشمول مالیات به نرخ ۱۰ درصد می‌باشند

بر اساس ماده ۵ قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیئت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی، از درآمد مشمول مالیات اعضای هیئت علمی موضوع این قانون حداکثر ۱۰ درصد به عنوان مالیات کسر می‌شود.

کارانه اعضای هیئت علمی

با توجه به اینکه در جزو ۴ بند الف تبصره ۱۲ مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثنا شده مربوط به حقوق اعضای هیئت علمی به کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیئت علمی با رعایت بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۵۱۸ صادره در ۲۱ /۱۱/ ۱۳۹۸ مشمول نرخ ۱۰ درصد نمی‌باشد و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می‌دهد به نرخ بعدی مشمول مالیات می‌باشد.

مثلا: اگر حقوق و مزایای فوق العاده اعضای رسمی هیئت علمی به مبلغ ۱۴۴ میلیون تومان باشد، کارانه دریافتی به نرخ‌های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یاد شده (حسب مورد ۲۰ درصد، ۲۵ درصد و …) مشمول مالیات می‌باشد.

با توجه به استثنای احکام تبصره‌های ۱ و ۲ ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم از مقررات جزو ۴ بند الف تبصره ۱۲ یاد شده، تمامی احکام تبصره‌های ۱ و ۲ ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۲۷ تیر ۱۳۹۶ (اعم از نرخ و…) مطابق مقررات، در سال ۱۴۰۰ کماکان لازم الاجرا می‌باشد.

با توجه به اینکه درآمد حقوق قضات از نرخ‌های مقرر در جزو ۴ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور مستثنی شده است، درآمد حقوق قضات در سال یادشده مشمول مقررات ماده ۸۵ قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد و پس از اعمال معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۰ تا ۷ برابر آن معادل ۳۳۶ میلیون تومان مشمول مالیات به نرخ ۱۰ درصد و نسبت به مازاد آن مشمول مالیات به نرخ ۲۰ درصد خواهد بود.